美國公司常見稅務問題

美國公司常見稅務問題

Q. 美國商業稅的主要類型有哪些？

美國公司外籍所有人需要關心的稅種主要有兩種：所得稅和銷售稅。這是兩種完全不同的、不相關的稅收。

Q.我還應當關心其他哪些稅？

一些商品類型有附加稅（和銷售許可證）方面的要求，如煙酒類商品等。如果您不確定您的商品或服務是否有銷售許可證或稅務方面要求，請與我們聯系，我們將協助您查詢這些要求。

Q.美國所得稅是如何運作的? 

這是一個簡單的問題，但是這里我們談論的是美國所得稅。按規定，每位繳稅人在美獲取的收入都必須繳稅；個別情況下（如美國公民或永久居民），在海外獲取的收入也必須繳稅。所得稅支付給聯邦政府（IRS），且多數情況下是支付給所在州政府，甚至個別情況下，支付給地方當局（如紐約市）。

然而，我們寫這篇文章正是因為我們不能簡單、粗略地回答這種范圍很廣的問題——真正的答案是“看情況，因為所得稅的運作很復雜”。下面我們讓繼續來看后續項目，看看您是否適用美國所得稅、以及如何適用。

好了，既然我們知道銷售稅與所得稅之間的區別，在深入探討所得稅之前，讓我們來處理一下美國稅務的銷售稅部分。

銷售稅問題

Q：銷售稅是如何運作的?

銷售稅是最終用戶 （消費者） 為購買零售商所售有形商品（某些情況下是服務）所支付的稅款。該稅是按州支付的（目前還沒有全國性的銷售稅或增值稅）。

比如，您在紐約開一家電子用品商店，客戶來您的商店買東西，您可以在客戶支付的價格上加8.875%的稅（截至2013年）。收款后，您負責向紐約州申報銷售稅，匯繳（償付）從客戶處收取的所有稅款。

Q:我如何知道要不要為自己賣的東西申請銷售稅？

問得好。在得出結論前，您必須先回答三個問題：

您是將商品賣給終端用戶，還是批發？只有賣給最終用戶的零售商，才需要收取和匯繳銷售稅。

您的業務與任何銷售稅州存在聯系嗎？這里的關系指的是實體關系，這點本文文后會進一步討論。一些州（阿拉斯加、特拉華、蒙大拿、新罕布什爾和俄勒岡州）是沒有銷售稅的。

首先，您的商品/服務是否應當繳稅？請記住，大多數有形商品是必須繳稅的，而大多數服務不需要繳稅。但每個稅務轄區有自己的規定，所以情況不是那么簡單。

Q:我是否應當在沒有銷售稅的州注冊，以規避繳稅？ 

很抱歉，恐怕不是這么簡單。

比如，假設您在（沒有銷售稅）特拉華州注冊，將從中國運來的一些有形物品賣給美國買家。這種情況下，因為您的企業只和（注冊所在地）特拉華州有實體關系，所以您不必擔心銷售稅問題。不過，如果您用美國的直運批發商從加利福尼亞、肯塔基和新澤西的倉庫發貨的話，按規定，您必須向買家收取上述三個州商品的銷售稅。

如果您注冊的公司在懷俄明州，而不是特拉華，那么您又要把懷俄明州添加為另一個收銷售稅的州了。聽起來很不方便，但您臆測下究竟有多少你產品的客戶在那一望無垠、人跡罕至的州呢？我們深愛懷俄明，但在該州銷售的可能性微乎其微，所以您甚至不必擔心在那里銷售稅的登記問題，除非在懷俄明州的銷量漸漸有了起色。 

如何登記這些州的銷售稅呢？請繼續往下閱讀。

Q：如果我在某個州注冊，但我在其他州銷售商品并由供應商直接代發貨(Drop-shipping)，我應當在哪個州交銷售稅？

從前一問答中，您已經知道您公司的實體關系擴展到直運批發銷商所在各州。所以，除非直運批發商負責商品的收款，或者除非您在這些州沒有任何銷量，否則您都必須在各州獲得稅收許可證（如果你的注冊州有銷售稅，也要辦許可證）。 

Q:我知道自己要征收銷售稅，但應該怎么登記呢？

我們可以幫您在任何州進行登記。不同州許可證有不同稱呼：“營業稅ID”、“銷售許可證”、“經銷商許可證”、“供應商ID”或只是“稅務ID”。 銷售稅可以單獨登記， 也可以作為有限公司(LLC)/股份公司(Corporation)注冊業務中的一部分進行登記。

Q: 登記后，我該怎么上報、匯繳銷售稅呢?

您可以找一位好的CPA（注冊會計師）幫您處理銷售稅和所得稅的申報。您也可以試著自己申報，但我們不建議您這么做。

Q:我的公司在某個州注冊，但我的承運批發商(Drop-shipper)卻在其他州。他們希望在他們州能出示我的銷售稅務登記，我該怎么做?

幾乎所有州都有獲得銷售稅許可證的一套程序，而無需將本公司注冊為“海外實體”。通常叫做“州外供應商ID”或類似叫法。我們也可以幫您申請這類許可證。

但是請記住，如果直運批發商負責收款，那么可以由其自行收取銷售稅，上報該州。這種情況下，您無需獲取自己的許可證。

Q:我想在美國買商品，然后出售到自己國家--我是否需要登記銷售稅? 

顯然，您不需要為這些賣出的商品收取美國銷售稅，但您可能需要在該國收一些增值稅，請咨詢當地相關規定。

不過關鍵是，您能否在不付銷售稅（批發稅）的情況下，向美國供應商買商品呢？答案是肯定的，前提是您已經獲得銷售稅ID。這就是為什么該ID也稱為“經銷商許可證”了——您將批發的商品轉售給最終用戶，而您自己不會被認為是最終用戶。與注冊會計師協商一下，看看您許可證的所在州是否要求您申報零賦稅。 

Q:我應當如何在所登記的各州上報銷售稅?

和您在單個州上報一樣，聘請CPA在所登記各州申報銷售稅，然后為各州稅款開具支票（或在網上支付，不用管手續如何）

Q:我是否必須在所登記的各州登記為海外實體，才能交銷售稅?

不一定。我們必須區分兩種情況“軟關系”和“硬關系”（這不是官方指定，我們只是這么稱呼而已）。

“軟關系”指的是這種關系密切到您必須登記銷售稅（比如某位直運批發商從某個特定州給您發貨），這通常是由州稅收部門（或同等職能部門）來完成的，但還無需向州務卿（或該州公司注冊機關）進行登記。

“硬關系”指的是您與某個州有實體聯系，例如您有一間辦公室、倉庫、員工，或者您位于該州，在該州經商。

綜上所述，您在“軟關系”州只要登記銷售稅，而在“硬關系”州需要注冊海外實體稅和銷售稅。

好吧，銷售稅的問題應該或多或少地清楚了。接下來，讓我們進入更復雜的所得稅問題。

100%非美籍人士所擁有的美國企業

Q:我是一家美國有限公司（LLC）的唯一所有人，海外非美籍人士，我公司提供遠程服務，我需要提交繳稅申報單、繳納所得稅嗎?

選擇作為非獨立實體（默認選項）的單一成員的有限公司(LLC)只要根據所有人的繳稅情況來繳稅即可。因為所有人本人不在美國，只是遠程提供服務，所以他的收入與美國不存在有效聯系。這意味著有限公司(LLC)除了繳納注冊所在州的年費外，無需再繳納任何美國稅，也不必承擔美國聯邦稅收義務（換句話說，不需要申報所得稅）。 

請記住——按規定，雖然您在美國沒有產生任何收入，但您可能仍需在本國承擔所得稅。

Q: 如果我進口并在美國出售商品，上題的答案還一樣嗎？

如果您的公司在美國銷售有形商品，那么您需要向美國國稅局報告該企業的收入。非美籍公民需提交1040NR表格，報告來自美國的收入。 

請不要自己解讀這份表格—我們建議您聘請CPA幫您處理所有美國稅問題。同時您需要獲取ITIN（個人報稅識別號），這樣CPA可以為您提供最佳援助。

Q: 如果我有限公司(LLC)不止一位所有人，應該怎么辦？

不止一位所有人的有限公司(LLC)（合伙企業）、或者被選定為以S公司或C公司身份繳稅的有限公司(LLC)（不管所有人人數多少），即使是零收入，也必須提交繳稅申報單。 

Q: 好吧，我了解有限公司(LLC)的繳稅情況了，那是股份公司(Corporation)怎么繳稅呢？

股份公司(Corporation)是獨立于所有人之外的稅收實體。這意味著公司要提交自己的繳稅申報單，自行承擔繳稅義務。這也意味著個人不能在所有人（股東）和公司之間自由轉賬。公司可以報銷所有人為公司支付的費用，也可以支付所有人為公司提供的服務，這二者都是免稅的。

股東從該公司獲取資金的唯一其他途徑是由公司支付股息。股息不能免稅，通常作為股東的個人應稅所得。作為股東，您的個人收入所得稅要根據居住國的所得稅規定來繳納。

Q:要減少有限公司(LLC)或股份公司(Corporation)的應稅所得，最好怎么做？

多數企業都存在收入和費用。美國國稅局有一份符合減稅條件的營業費用一覽表?？梢钥隙ǖ氖?，明顯與企業維護和運營有關的費用（如托管、廣告、員工工資等等）都被認為是可減稅費用。而其他費用只有部分可免。最好請CPA來協商哪些費用可以減稅，以及減稅的幅度如何。

要最小化稅收義務，您需要盡可能多的上報符合減稅條件的費用。但是，您必須能夠證明這些費用是真實的，所以保管好收據和/或銀行、信用卡對賬單是必要的。

Q:好吧，讓我們來談談工資。我能否以公司管理人員的身份給自己發工資，以避免雙重繳稅？

如果您是非美籍公民，您可能沒有工作許可證，這意味著您不能像美籍外僑或者美國公民那樣領取薪水。很抱歉。不過，您可以為美國公司提供服務，比如管理服務，以咨詢費的形式收取費用。這時您就應當按照本國的稅收規定上報該收入。

Q:如果我們將美國公司的全部或大部分收入投入本國注冊的其他公司所提供的服務上，應該怎么辦？

只要您能證明確實提供過該服務，并且有準確的記錄的話，可以這么做。您也可以向美國以外地區提供該服務，以免被當做來自美國收入，而被要求扣30%稅款（詳情見下文）。

Q: 如果我們留下所有在美公司的利潤，用來繳納企業所得稅，而不把它分配給股東，應該怎么辦？我們能否把這筆錢重新投資在該公司中？

是的，可以。

Q: 鑒于所有所有人都是非美籍人士，從所得稅的角度，注冊有限公司(LLC)還是股份公司(Corporation)比較有利呢？

這真是棘手的問題，要考慮的因素很多。各個實體有自己的優缺點，所以在下結論之前，您要分析下自己的具體情況，預測自己公司的未來發展，并咨詢CPA，這會對您有所幫助。請記住，答案總是沒有“對”“錯”之分—通常只要能形成自己企業的實體，都是適合的。

Q:我應當如何、以及何時提交繳稅申報單？

您可以聘請一位知識淵博的美國注冊會計師（CPA）。多數情況下，截止日期是4月15日左右（每年可能略有不同）。您可在該日期前申請延期，新的截止日期公司是9月15日、個人10月15日。

請記住，股份公司(Corporation)必須每季申報，而作為合伙企業的有限公司(LLC)，可每年申報一次。股份公司(Corporation)的會計服務可能費用略高一些。

Q:我是否需要個人報稅識別號碼（ITIN）以申報稅收？如果是的話，該如何獲得？

您是否需要獲取ITIN取決于您是否對美國公司利潤承擔納稅申報義務。如果您在有限公司(LLC)獲得成員利益（所有權），您可能需要ITIN，但如果您是股份公司(Corporation)股東，很可能不需要ITIN。

請記?。撼抢馇闆r，否則個人必須申報稅收，提交一份有效的聯邦收入繳稅申報單來獲取ITIN。更多詳情，請訪問：美國國稅局網頁。

Q: 需要繳納州所得稅嗎?

該稅只適用于C公司，而不適用于有限公司(LLC)。它適用于股份公司(Corporation)在該州賺取的收入，與適用所有來自美國收入的聯邦收入有所不同。

即使有限公司(LLC)不必繳納所得稅，您最好也與CPA協商一下，是否需要在注冊州申報有限公司(LLC)所得稅。

Q:我是否應當在沒有所得稅的州注冊？

同樣，如果您選擇有限公司(LLC)，那沒關系。如果是股份公司(Corporation)，也只有您認為在注冊州收入很高的情況下才有關系。例如，如果您有一家特拉華州股份公司(Corporation)，但您的企業沒有來自特拉華州的收入，那您就不需要向特拉華州支付企業稅，只要交聯邦企業所得稅即可。

Q: 我聽說作為非美籍公民，我需要為在美收入繳納30%所得稅，是真的嗎？

某些情況下，確實如此，這種做法稱為“NRA（非美籍海外人）扣稅”，意思是您的收款人從您付的款中保留30%金額，將其匯繳給美國國稅局。

根據國稅局規定，“NRA扣稅的款項，必須是FDAP收入。FDAP是Fixed or Determinable, Annual or Periodic（固定或可確定，每年或定期）的縮寫。比較常見的，由一些美國扣稅代理人繳納的，可能帶來供應商和其他服務供應商FDAP收入的費用是源于專利、版權和類似的無形資產等的出售或交換利息、版稅、個人服務補貼、租金、退休金、養老金和收益”。 (點擊查看更多詳情)。 

這里有個關鍵問題：支付給外籍人士、用于NRA申報和扣稅的FDAP收入款項必須是來自美國的。那么您如何知道自己的FDAP收入究竟是不是來自美國的呢？下面是一些例子：

1.利息： 如果債務人是美國居民，那么利息通常是來自美國的。

2.版稅： 如果標的財產是在美國使用，那么版稅也是來自美國的。當款項依無形資產的生產力、用途或配置而定時。某些無形資產，包括版權和專利的銷售有關的款項，一般與版稅來源的判斷類似。

3.租金： 如果租賃財產位于美國，那么租金也是來自美國的。

4.個人服務：如果服務是在美國提供的，那么這些服務的款項通常也是來自美國的。

Q: 什么是W-8BEN表格？我需要什么時候提交？

W-8BEN表格指的是在美扣稅受益方的外籍身份證明。如果您是外籍人士，那么您就需要填寫這份表格，然后提交給扣稅代理人或者付款人，而您是扣稅金額的受益方。換句話，如果您有來自美國的FDAP收入，那么您的付款人將負責根據W-8BEN表格上所列信息保留30%的稅。

請記住，當扣稅代理人或付款人提出此項要求時，不管您是否有降低稅率或免稅的要求，您都必須提交W-8BEN表格

Q: 美國與我國之間的關稅協定如何？它會對我的所得稅繳稅義務產生怎樣的影響？

如果您是與美國有關稅協議的某個國家的公民，你作為海外供應商，那么您或可享受以上30%稅率的減免。每份協議都有具體的規定來界定所減免的稅率。這些規定根據收入類型和減免人的實際情況來降低稅率。

欲了解您的國家與美國是否有關稅協定，請訪問此頁面. You can study the text of 。您可以研究協定文本，了解它對您的扣稅有何影響，但我個人仍建議您尋求CPA的幫助。

美籍和非美籍合伙人所擁有的美國企業

Q:非美籍公民所擁有的公司中有美籍合伙人，這會有什么不利影響嗎？

據我們所知，不是這樣的。稅收規定首先適用于實體，然后才是各個合伙人，要視每位合作人的繳稅情況而定。

Q: 我們的股份公司(Corporation)中有美籍合伙人，我能否選擇作為S公司？

不，S公司不能有非美國所有人。

Q: 我是美國公民，想要開辦一家企業，50%合伙人是海外非美籍人士。如果我們組建一家C公司，我的合伙人需要繳納什么類型的稅收？

對非美籍居民來說，這兩種結構有利有弊。C公司意味著您的合伙人不一定需要提交美國繳稅單。C公司可以支付股息給他，但C公司對已付股息不提供減稅，所以收益可能要雙重繳稅，一次是作為股份公司(Corporation)，一次作為所有人。在美國，以您的名義交，而在合伙人的國家，以他的名義交，作為股息收入。

Q: 雙重繳稅聽起來不太好。如果我們選擇作為有限公司(LLC)（合伙企業）繳稅，應該怎么辦？

作為合伙企業繳稅的有限公司(LLC)可以不必雙重繳稅。但是當然，非美籍合伙人應當為企業獲得的收入和利潤份額繳交美國稅。然后，由合伙人提交1040NR表格，上報利潤份額，根據這些利潤繳交美國稅。這類合伙企業也必須為海外合伙人扣稅30%。當他提交個人非居民繳稅申報單時，所扣稅款將根據收益存入賬戶，償還其所欠稅款。

海外企業所擁有的美國企業

Q: 非美國公司可以擁有美國公司嗎? 

是的，可以。前提是該美國公司不是S公司（或作為C公司繳稅的有限公司(LLC)）。

Q: 從稅收角度看，我在非美公司名下成立一家美國公司，會不會更有利？

不一定。所有權并不決定美國企業的運營是否產生稅收。要明白您的具體情況中應該如何繳稅，您需要考慮非美籍公民的美國稅務、以及其在美國所賺取的利潤是否被認為與美國企業的運營存在有效聯系。

Q: 我在本國擁有一家公司，想要注冊一家該公司名下的有限公司(LLC)。我能否把這家有限公司(LLC)的美國利潤分配給本國公司，然后在本國繳稅？

對應在線業務來說規避美國稅收并不罕見，但必須考慮每家企業所特有的因素。正如您在前一問答中看到的，所有權不是決定應否繳稅的唯一因素，所以這樣的案例應當與美國本土的稅收專家進行討論。

Q: 如果我在非美公司之下成立一家美國公司，由非美公司出售商品給此美國公司轉售，而售價與該美國公司在美銷售相同，是否可行？我想避免在美國繳稅。

您不可以零利潤銷售，因為所謂的“轉讓定價規定”規定了，位于兩個不同稅務轄區的關聯實體必須確定彼此轉讓物品的收費標

居住海外美籍人士所擁有的美國企業

Q: 我是美國公民，一家有限公司(LLC)的唯一所有人。我住在國外，企業只從事在線網絡業務，與美國不存在實體聯系，我需要繳納什么樣的稅?

在線業務的繳稅與其他任何企業的所得稅一樣，且作為美國公民，您全球收入必須繳稅。如果您身在國外，從海外賺取工資中您或符合勞動所得免稅的待遇。但您美國企業的利潤仍要繳納美國各州和聯邦所得稅。

個人也享有海外賺取收入免稅的待遇，但2013年的免稅額度是97600美元，任何一年超過這個金額的收入，都必須繳稅。

Q: 我是居住海外的美國公民。有沒有辦法讓我在海外經營企業，而規避美國稅呢？

通過設立一家非美子公司，或許可以規避或者至少延遲繳納美國稅，但通常這只是暫時的，因為如果該收益被帶回美國的話，任何收入都應當在美國繳稅。根據繳稅人的長期目標，至少可以推遲繳納美國稅，但如果他在某一時刻打算把這筆錢帶回美國，就必須作為海外利潤繳稅。有一些方法可以進一步推遲或規避為返回國內利潤繳納美國稅，但這涉及到針對繳稅人特定情況和方式的免稅代碼這一復雜領域，在此不作贅述。

結論

正如我們前面所提到的，美國稅務絕對是很重要的。我們希望這篇文章能夠對您有所啟迪，讓您了解美國稅務如何運作的，以及下一步該做什么。

請牢記以下兩個要點：

1.不管您的情況如何，最好咨詢資深美國稅務專家，讓他幫您分析具體情況，給您提出合格的建議。本文中學到的知識可以為您節省時間，使您專注于理解與您自身情況有關的更深層次問題。30分鐘的稅務咨詢只花費您50或100美元，這可能是您最劃算的投資了。 

2.納稅方案沒有嚴格意義上的“對”與“錯”——根據您的特殊情況，您所考慮的方案應當是“合不合適”的問題。